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D.R. © Tax Editores Unidos, S.A. de C.V. |
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Derechos reservados © conforme a la ley, por: • C.P. José Pérez Chávez. • C.P. Raymundo Fol Olguín. Av. Coyoacán 159, |
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Autores primigenios: • C.P. José Pérez Chávez. • C.P. Eladio Campero Guerrero. • C.P. Raymundo Fol Olguín. |
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La presente edición contiene las disposiciones fiscales dadas a conocer en el DOF hasta el 7 de dciembre de 2016. Esta obra no genera derechos ni establece obligaciones distintos a los que expresamente se señalan en las leyes y demás disposiciones fiscales en la materia. |
ISBN 978-607-629-042-2
INTRODUCCION
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
INTRODUCCION
Personas morales
Régimen general
• Factor de ajuste mensual
• Factor de ajuste para periodos mayores a un mes
• Factor de actualización
• Resultado fiscal de las personas morales
• Impuesto del ejercicio de las personas morales
• Impuesto sobre la renta por pago de dividendos efectuados por las personas morales (Cuando no proceden de la Cufin)
• Pagos provisionales de las personas morales. Sociedades mercantiles
• Pagos provisionales de las personas morales. Sociedades y asociaciones civiles comprendidas en el título II de la LISR
• Renta gravable para la participación de utilidades a los trabajadores de las personas morales
• Ganancia en enajenación de terrenos por la persona moral
• Ganancia en enajenación de acciones por la persona moral
• Cálculo opcional para determinar la ganancia en enajenación de acciones por la persona moral (Cuando el periodo de tenencia accionaria sea de 12 meses o inferior)
• Determinación de la parte deducible en el ISR correspondiente a los pagos a trabajadores que se encuentren exentos de este impuesto
• Costo de lo vendido deducible para las personas morales
• Deducción de inversiones
• Utilidad o pérdida por enajenación de inversiones (Activos fijos)
• Determinación del monto original de la inversión en arrendamiento financiero
• Deducción inmediata de inversiones
• Saldo promedio anual de los créditos
• Saldo promedio anual de las deudas
• Ajuste anual por inflación acumulable
• Ajuste anual por inflación deducible
• Actualización de pérdidas fiscales de las personas morales
• Cuenta de utilidad fiscal neta (Saldo inicial al 31 de diciembre de 2013)
• Cuenta de utilidad fiscal neta con las utilidades generadas a partir del 1o. de enero de 2014 (Saldo inicial al 31 de diciembre de 2014)
• Cuenta de utilidad fiscal neta con las utilidades generadas a partir del 1o. de enero de 2014 (Actualización de la cuenta al cierre del ejercicio de 2017)
• Cuenta de capital de aportación (Saldo inicial al 31 de diciembre de 2013)
• Cuenta de capital de aportación (Actualización de la cuenta al cierre del ejercicio)
• Dividendos por reducción de capital de una persona moral
Coordinados
• Pagos provisionales
• Impuesto del ejercicio
Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras
• Pagos provisionales
• Impuesto del ejercicio
• Impuesto sobre la renta por pago de dividendos efectuados por las personas morales dedicadas exclusivamente a realizar actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas (Cuando no proceden de la Cufin)
Sociedades cooperativas de producción
• Impuesto del ejercicio
• Cuenta de utilidad gravable (Actualización de la cuenta al cierre del ejercicio)
• Impuesto sobre la renta por rendimientos y anticipos a socios de una sociedad cooperativa
Régimen fiscal con base en flujo de efectivo para personas morales
• Pagos provisionales sin aplicar coeficiente de utilidad
• Pagos provisionales aplicando coeficiente de utilidad
• Impuesto del ejercicio
Personas físicas
Personas físicas que perciben ingresos por salarios
• Determinación de ingresos gravados por concepto de horas extra
• Determinación de ingresos gravados por concepto de participación de utilidades a los trabajadores
• Determinación de ingresos gravados por concepto de gratificación anual (Aguinaldo)
• Determinación del impuesto sobre la renta en ingresos por salarios, considerando el subsidio para el empleo (Cuando resulta cantidad por retener al trabajador)
• Determinación del impuesto sobre la renta en ingresos por salarios, considerando el subsidio para el empleo (Cuando resulta cantidad por devolver en efectivo al trabajador)
• Retención del impuesto sobre la renta en ingresos asimilados a salarios
• Cálculo del impuesto anual a personas que perciben ingresos por salarios (Cuando perciben ingresos sólo por salarios)
• Cálculo de la retención del impuesto sobre la renta por separación de un trabajador
Personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales y profesionales
Personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales
• Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales
• Utilidad gravable del ejercicio de las personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales
• Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales (honorarios) (Cuando perciben ingresos sólo por actividades profesionales)
• Actualización de pérdidas fiscales de las personas físicas con actividades profesionales
• Renta gravable para la participación de utilidades a los trabajadores de las personas físicas que realizan actividades profesionales
Personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales
• Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales
• Utilidad gravable del ejercicio de las personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales
• Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales (Cuando reciben ingresos sólo por actividades empresariales)
• Actualización de pérdidas fiscales de las personas físicas con actividades empresariales
• Renta gravable para la participación de utilidades a los trabajadores de las personas físicas que realizan actividades empresariales
Régimen de incorporación fiscal
• Pagos bimestrales definitivos
• Pagos provisionales bimestrales (Cuando se opta por determinarlos mediante la aplicación de un coeficiente de utilidad)
• Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que tributan en el régimen de incorporación fiscal (Cuando reciben ingresos sólo por este régimen y optaron por presentar pagos provisionales bimestrales)
• Renta gravable para la participación de utilidades a los trabajadores de las personas físicas que tributan en el régimen de incorporación fiscal
Personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles
• Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles (Que optan por deducir gastos)
• Pago provisional de una copropiedad dedicada al arrendamiento de inmuebles (Tomando la opción de 35% sin comprobar)
• Ingreso acumulable anual de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles (Que optan por deducir gastos)
• Ingreso acumulable anual de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles (Tomando la opción de 35% de deducción sin comprobar)
• Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles (Cuando perciben ingresos sólo por arrendamiento de inmuebles)
Personas físicas que perciben ingresos por enajenación de bienes
• Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de terrenos por persona física no empresaria
• Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de construcciones por persona física no empresaria
• Pago provisional por enajenación de inmuebles por persona física no empresaria
• Pago estatal por enajenación de inmuebles por persona física no empresaria
• Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de acciones por persona física no empresaria
• Cálculo opcional para determinar la utilidad o pérdida fiscal en enajenación de acciones por persona física no empresaria (Cuando el periodo de tenencia accionaria sea de 12 meses o inferior)
• Pago definitivo por la ganancia obtenida en el ejercicio por la enajenación de acciones realizada en bolsas de valores concesionadas
Personas físicas que perciben ingresos por adquisición de bienes
• Pago provisional de las personas físicas que perciben ingresos por adquisición de bienes
• Ingreso acumulable anual de las personas físicas que perciben ingresos por adquisición de bienes
• Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por adquisición de bienes (Cuando reciben ingresos sólo por adquisición de bienes)
Personas físicas que perciben ingresos por intereses
• Retención por el pago de intereses
Personas físicas que perciben ingresos por dividendos
• Acumulación de los dividendos percibidos de una persona moral a los demás ingresos de una persona física (Determinación del ingreso que se acumulará y el impuesto que se podrá acreditar)
• Impuesto sobre la renta adicional por pago de dividendos efectuados por las personas morales
• Estímulo fiscal a las personas físicas por el pago de dividendos efectuados por las personas morales
Personas físicas que perciben otros ingresos “De los demás ingresos que obtengan las personas físicas”
• Pagos provisionales de las personas físicas que perciben otros ingresos esporádicos
• Pagos provisionales de las personas físicas que perciben otros ingresos periódicos
• Utilidad gravable del ejercicio de las personas físicas que perciben otros ingresos
• Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que perciben otros ingresos (Cuando sólo perciben otros ingresos)
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
INTRODUCCION
• Determinación del IVA acreditable cuando únicamente se realizan actividades gravadas
• Determinación del IVA acreditable cuando se realizan actividades gravadas y exentas
• Determinación del IVA acreditable de una inversión cuando se realizan actividades gravadas y exentas
• Determinación de los pagos mensuales definitivos
• Pagos bimestrales definitivos de las personas físicas que tributan en el régimen de incorporación fiscal
IMSS (APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL)
INTRODUCCION
• Determinación del salario base de cotización
• Retención de cuotas del IMSS a trabajadores (I) (Por los seguros de enfermedades y maternidad –prestaciones en dinero y prestaciones en especie de pensionados–, invalidez y vida, y los ramos de cesantía en edad avanzada y vejez)
• Retención de cuotas del IMSS a trabajadores (II) (Por el seguro de enfermedades y maternidad; prestaciones en especie)
• Determinación de la liquidación mensual de cuotas al IMSS (I) (Por los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez y vida, y guarderías y prestaciones sociales)
• Determinación de la liquidación bimestral de cuotas al IMSS (II) (Por el seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez)
INFONAVIT (APORTACIONES PATRONALES)
INTRODUCCION
• Aportaciones al Infonavit
DIVERSOS
INTRODUCCION
• Cálculo de recargos de contribuciones omitidas en el ejercicio de 2017
Consideramos que todos los que cursamos la carrera de contaduría pública hemos tenido dentro de nuestras inquietudes prioritarias aprender la materia de impuestos, ya que siempre ha sido considerada, en el desarrollo de la profesión, como una herramienta indispensable para el desempeño de nuestras funciones. Se puede decir que el contador público, en su esencia, está investido de la necesidad de poseer los suficientes conocimientos en la materia para poder actuar satisfactoriamente dentro del ámbito profesional.
Cuántas veces hubiéramos querido contar con un libro que nos explicara, en forma clara y sencilla, la mecánica para determinar los impuestos y obtener el conocimiento de los conceptos relativos sin tener que entrar en excesivos tecnicismos que al final nos confundirían aún más.
Por tales razones nos propusimos escribir este libro, el cual sentimos puede llevar de la mano a todo aquel interesado en la materia, de tal forma que, una vez superada la etapa de comprensión de los conceptos básicos de la ley, nos ayude a incursionar en otras obras que proporcionen una mayor profundidad en el conocimiento del tema y, con ello, se enriquezca la capacidad profesional, misma que no puede existir sin el dominio de la materia fiscal.
De acuerdo con el artículo tercero transitorio del Decreto por el que se declara reformadas y adicionadas diversas disposiciones de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de desindexación del salario mínimo, publicado en el DOF el 27/I/2016, a la fecha de entrada en vigor de este decreto (al día siguiente de su publicación en el DOF), todas las menciones al salario mínimo como unidad de cuenta, índice, base, medida o referencia para determinar la cuantía de obligaciones y supuestos previstos en las leyes federales, así como en cualquier disposición jurídica que emane de éstas, se entenderán referidas a la UMA, la cual será equivalente al valor que tenga el salario mínimo general vigente diario en todo el país a la fecha de entrada en vigor del decreto de referencia.
Sin perjuicio de lo anterior, el artículo cuarto transitorio del decreto en comento indica que el Congreso de la Unión deberá realizar las adecuaciones que correspondan en las leyes y ordenamientos de su competencia en un plazo máximo de un año contado a partir de la entrada en vigor del decreto en cita, con objeto de eliminar las referencias al salario mínimo como unidad de cuenta, índice, base, medida o referencia, y sustituirlas por las relativas a la UMA.
LOS AUTORES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
El impuesto sobre la renta es uno de los más importantes en nuestro país en cuanto a recaudación se refiere, de ahí la enorme trascendencia de conocerlo, interpretarlo y aplicarlo correctamente, ya que el debido conocimiento de la ley que lo contempla se convierte en una necesidad imperiosa para los contadores que tienen que determinar los gravámenes que deben soportar tanto las personas físicas como las morales; y considerando el impacto económico que representa este impuesto para ambos tipos de contribuyentes, resulta todavía más importante su correcta aplicación.
A pesar de ser relativamente breve en comparación con otras legislaciones no fiscales, esta ley presenta dificultades de interpretación muy grandes; en ella se pueden apreciar conceptos contables, económicos y jurídicos, entre otros, lo que hace recomendar al interesado en la materia que profundice en el estudio no solamente de la ley, sino de las disposiciones reglamentarias que la complementan y de las reglas misceláneas que periódicamente da a conocer el Sistema de Administración Tributaria (SAT), con objeto de aclarar algunas disposiciones, o bien, crear nuevas opciones que faciliten el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Por todo lo anterior, en el desarrollo de los temas que habrán de encontrarse a continuación, hemos analizado, desde un punto de vista simple, los aspectos, en nuestra opinión básicos, que deben ser dominados por los contadores para aplicar correctamente esta legislación tan importante.